#StateAid: Komisjon leiab, et Luksemburg andis #Amazonile ebaseaduslike maksusoodustuste väärtuseks ligikaudu € 250 miljonit eurot

Konkurentsipoliitika eest vastutav volinik Margrethe Vestager ütles: "Luksemburg andis Amazonile ebaseaduslikke maksusoodustusi. Selle tulemusena ei maksustatud peaaegu kolme neljandikku Amazoni kasumist. Teisisõnu lubati Amazonil maksta neli korda vähem makse kui teistel kohalikel ettevõtted, mille suhtes kehtivad samad riiklikud maksureeglid. See on ELi riigiabi eeskirjade kohaselt ebaseaduslik. Liikmesriigid ei saa anda rahvusvahelistele kontsernidele valikulisi maksusoodustusi, mis pole teistele kättesaadavad. "

Pärast põhjalikku uurimist käivitati oktoobris 2014on komisjon jõudnud järeldusele, et Luksemburgi 2003i poolt välja antud ja 2011is pikendatud maksuarvestus vähendas Luksemburgis Amazonast makstud maksu ilma igasuguse põhjendatud põhjenduseta.

Maksuotsus võimaldas Amazonil suurema osa oma kasumist suunata Luksemburgis (Amazon EU) maksustatavale Amazoni kontserni ettevõttele maksuvabale ettevõttele (Amazon Europe Holding Technologies). Eelkõige kiitis maksuotsus heaks Amazon EU-lt Amazon Europe Holding Technologiesile autoritasu maksmise, mis vähendas oluliselt Amazoni EL-i maksustatavat kasumit.

Komisjoni uurimine näitas, et maksuotsusega kinnitatud autoritasu maksete tase oli liiga suur ega kajastanud majanduslikku tegelikkust. Selle põhjal järeldas komisjon, et maksuotsusega anti Amazonile valikuline majanduslik eelis, lubades kontsernil maksta vähem makse kui teistel ettevõtetel, kelle suhtes kehtivad samad riiklikud maksueeskirjad. Tegelikult võimaldas see otsus Amazonil vältida maksude maksmist kolmveerandile kogu Amazoni müügist ELis teenitud kasumist.

Amazoni struktuur Euroopas

Komisjoni otsus käsitleb Luksemburgi maksukäsitlust kahele Amazoni kontserni kuuluvale ettevõttele - Amazon EU ja Amazon Europe Holding Technologies. Mõlemad on Luksemburgis registreeritud ettevõtted, mis kuuluvad täielikult Amazonase kontserni omandisse ja mida lõpuks kontrollib USA emaettevõte Amazon.com, Inc.

reklaam

• Amazon EU ("tegutsev ettevõte") tegeleb Amazoni jaemüügiga kogu Euroopas. 2014. aastal oli sel üle 500 töötaja, kes valisid Amazoni veebisaitidel Euroopas müügiks olevad kaubad, ostsid need tootjatelt ning haldasid veebimüüki ja toodete tarnimist kliendile. Amazon lõi oma müügitegevuse Euroopas sellisel kujul viis, kuidas kliendid, kes ostavad tooteid mis tahes Amazoni veebisaidilt Euroopas, ostsid lepingu järgi tooteid Luksemburgi tegutsevalt ettevõttelt. Nii registreeris Amazon kogu Euroopa müügi ja sellest müügist saadud kasumi Luksemburgis.

• Amazon Europe Holding Technologies ("valdusettevõte") on usaldusühing, kus ei ole töötajaid, kontoreid ega äritegevust. Valdusfirma tegutseb vahendajana tegutseva ettevõtte ja USA-s asuva Amazoni vahel. Sellel on Ameerika Ühendriikide Amazoniga niinimetatud "kulude jagamise lepingu" alusel teatud intellektuaalomandi õigused Euroopale. Valdusettevõtja ise seda intellektuaalset omandit aktiivselt ei kasuta. Ta annab sellele intellektuaalomandile ainuõigusliku litsentsi tegutsevale ettevõttele, kes kasutab seda Amazoni Euroopa jaemüügi juhtimiseks.

Kooskõlas kulude jagamise kokkuleppega teeb valdusettevõtja Ameerika Ühendriikide Amazonile iga-aastaseid makseid, et aidata kaasa intellektuaalomandi arendamise kuludele. Nende maksete asjakohane tase on hiljuti kindlaks määranud USA maksu kohus.

Luksemburgi üldiste maksuseaduste kohaselt maksustatakse tegutsevat ettevõtet Luksemburgis ettevõtte tulumaksuga, samas kui valdusettevõtja ei ole oma juriidilise vormi tõttu usaldusühing. Valdusettevõtte kajastatud kasumit maksustatakse ainult partnerite tasandil, mitte valdusfirma enda tasandil. Valdusettevõtte partnerid asusid USA-s ja on seni maksukohustust edasi lükanud.

Amazon rakendas seda struktuuri, mida kinnitas uurimisalune maksuesindus, mai 2006i ja juuni 2014i vahel. Juunis 2014 muutis Amazon selle, kuidas ta Euroopas tegutseb. See uus struktuur ei kuulu komisjoni riigiabi uurimise kohaldamisalasse.

Komisjoni uurimise ulatus

ELi riigiabikontrolli ülesanne on tagada, et liikmesriigid ei pakuks valitud ettevõtetele maksuotsuste või muul viisil valitud ettevõtetele teistest paremat maksukohtlemist. Täpsemalt tuleb kontserni ettevõtete vaheliste tehingute hinnakujundus kajastada majanduslikku tegelikkust. See tähendab, et kahe sama kontserni ettevõtte vahelised maksed peaksid olema kooskõlas kokkulepetega, mis toimuvad äritingimustel sõltumatute ettevõtete vahel (nn turutingimuste põhimõte).

Komisjoni riigiabi uurimine oli seotud maksuotsusega, mille Luksemburg andis Amazonile 2003. aastal ja mida pikendati 2011. aastal. Selles otsuses kinnitati tegutseva ettevõtte maksustatava baasi arvutamise meetod. Kaudselt kiitis see heaks ka meetodi, mille alusel arvutati tegevettevõttelt valdusettevõtjale iga-aastased maksed Amazoni intellektuaalomandi õiguste eest, mida kasutas ainult tegutsev ettevõte.

Need maksed ületasid keskmiselt 90% opereeriva ettevõtte ärikasumist. Need on märkimisväärselt (1.5 korda) suuremad kui see, mida valdusfirma pidi kulude jagamise lepingu alusel USA-s Amazonile maksma.

Selguse huvides ei seatud komisjoni uurimise käigus kahtluse alla seda, kas valdusettevõttele kuuluvad intellektuaalomandi õigused, mille ta tegutsevale ettevõttele litsentseeris, ega regulaarseid makseid, mida valdusettevõte tegi selle intellektuaalse omandi arendamiseks USA-s Amazonile. Samuti ei seadnud ta kahtluse alla Luksemburgi üldist maksusüsteemi kui sellist.

Komisjoni hinnang

Komisjoni riigiabi uurimisel jõuti järeldusele, et Luksemburgi maksuotsuses kiideti heaks põhjendamatu meetod Amazoni Luksemburgi maksustatava kasumi arvutamiseks. Eelkõige oli operatiivettevõttelt valdusettevõttele makstud autoritasu suurus kõrgendatud ega kajastanud majanduslikku tegelikkust.

• Tegutsev ettevõte oli ainus üksus, kes võttis aktiivselt vastu otsuseid ja viis läbi Amazoni Euroopa jaemüügiga seotud tegevusi. Nagu mainitud, valisid selle töötajad välja müüdava kauba, ostsid selle tootjatelt ning haldasid veebimüüki ja toodete tarnimist kliendile. Samuti kohandas opereeriv ettevõte Amazoni e-kaubanduse platvormi taga olevat tehnoloogiat ja tarkvara Euroopas ning investeeris turundusse ja kogus klientide andmeid. See tähendab, et see haldas ja lisas väärtust neile litsentsitud intellektuaalomandi õigustele.
• Valdusettevõtja oli tühi kestaja, mis lihtsalt edastati operatsioonis osaleva ettevõtte intellektuaalse omandi õigustele ainuõiguslikuks kasutamiseks. Valdusettevõtja ise ei osalenud selle intellektuaalomandi haldamisel, arendamisel ega kasutamisel. Ta ei saanud ja ei saanud mingit tegevust, et õigustada saadud litsentsitasu taset.

Maksuotsusega kinnitatud meetodi kohaselt vähendati opereeriva ettevõtte maksustatavat kasumit veerandini tegelikust. Peaaegu kolm neljandikku Amazoni kasumist omistati alusetult valdusfirmale, kus see jäi maksustamata. Tegelikult võimaldas see otsus Amazonil vältida maksude maksmist kolmveerandile kogu Amazoni müügist ELis teenitud kasumist.

Selle põhjal järeldas komisjon, et Luksemburgi maksuotsusega kinnitati kahe sama kontserni ettevõtte vahelised maksed, mis ei ole kooskõlas majandusliku tegelikkusega. Selle tulemusena võimaldas maksuotsus Amazonil maksta oluliselt vähem makse kui teistel ettevõtetel. Seetõttu leiti komisjoni otsuses, et Luksemburgi maksukorralduse kohane Amazoni maksustamine on ELi riigiabi eeskirjade kohaselt ebaseaduslik.

Infographic on saadaval kõrge eraldusvõimega siin.

Taastamine

Põhimõtteliselt on ELi riigiabi eeskirjades nõutud abi kokkusobimatu riigiabi tagasimaksmist, et kõrvaldada abi põhjustatud konkurentsimoonutused. ELi riigiabi eeskirjade alusel trahve ei tehta, ja tagasinõudmine ei karista kõnealust äriühingut. See lihtsalt taastab võrdse kohtlemise teiste ettevõtetega.

Tänases otsuses on komisjon sätestanud Amazonile antud konkurentsieelise väärtuse arvutamise metoodika, st vahe selle vahel, mida ettevõte maksis maksudena ja mida oleks pidanud maksma ilma maksuotsuseta. Olemasoleva teabe põhjal on see hinnanguliselt umbes 250 miljonit eurot, millele lisanduvad intressid. Luksemburgi maksuamet peab nüüd määrama Luksemburgis tasumata maksude täpse suuruse, lähtudes otsuses kehtestatud metoodikast.

Taust

Alates juunist 2013i komisjon on uurinud liikmesriikide maksuõiguse tavasid. Ta laiendas seda teabenõude kõikidele liikmesriikidele aasta detsembris 2014. sisse oktoober 2015järeldas komisjon, et Luksemburg ja Madalmaad olid vastavalt Fiatile ja Starbucksile andnud selektiivseid maksusoodustusi. Sisse jaanuar 2016, jõudis komisjon järeldusele, et valikulised maksusoodustused, mille Belgia annab oma ülemäärase kasumi maksukava alusel vähemalt 35 rahvusvahelisele ettevõttele, peamiselt EList, on ELi riigiabi eeskirjade kohaselt ebaseaduslikud. Sisse august 2016jõudis komisjon järeldusele, et Iirimaa andis Iirimaale Apple'ile ebaseaduslikud maksusoodustused kuni € 13 miljardit. Komisjonil on ka kaks käimasolevat süvauuringut, milles käsitletakse muret seoses sellega, et maksuotsused võivad Luksemburgis põhjustada riigiabi küsimusi McDonald'si ja GDF Suez (nüüd Engie).

Komisjon on järginud kaugeleulatuvat strateegiat õiglase maksustamise ja suurema läbipaistvuse saavutamiseks ning oleme hiljuti märkinud olulisi edusamme. Pärast komisjoni ettepanekuid maksu läbipaistvuse kohta märtsis 2015, uued eeskirjad automaatse teabevahetuse kohta maksuotsuseid jõustus jaanuaris 2017. Liikmesriigid on samuti nõustunud laiendama nende automaatset teabevahetust aruandluse riikide kaupa rahvusvaheliste ettevõtete maksualase finantsteabe kohta. Praegu on esitatud ettepanek, et osa sellest teabest avalikustataks. Uus ELi eeskirjad maksudest kõrvalehoidmise vältimiseks kolmandate riikide kaudu võeti vastu 2017i mai lõpuks, et viia lõpule maksuvabastuse vastane direktiiv (ATAD), mis tagab siduvate ja jõuliste kuritarvituste vastaste meetmete kohaldamise kogu ühtsel turul.

Käimasoleva seadusandliku töö osas esitati komisjoni ettepanekud uuesti Ühtse konsolideeritud tulumaksubaasi oktoobris toimiks 2016 kui võimas maksude vältimise vastane võitlus ELis. Juunis 2017 tegi komisjon ettepaneku uued läbipaistvusreeglid vahendajate jaoks - sealhulgas maksunõustajad - kes kavandavad ja propageerivad oma klientidele maksude kavandamise skeeme. Need õigusaktid aitavad saavutada palju suuremat läbipaistvust ja takistada maksuotsuste kasutamist maksude kuritarvitamise vahendina. Lõpuks, just sel septembril käivitas komisjon uue ELi tegevuskava, et tagada digitaalse majanduse õiglane ja majanduskasvu soodustav maksustamine. Meie KOMMUNIKATSIOON esitas väljakutsed, millega liikmesriigid praegu silmitsi seisavad selle pakilise probleemi lahendamisel, ning visandab võimalikud lahendused, mida tuleb uurida enne komisjoni ettepanekut 2018. aastal. Kogu komisjoni töö põhineb lihtsal põhimõttel, et kõik ettevõtted, nii suured kui ka väikesed, peavad maksma makse seal, kus nad teenivad oma kasumit.

Otsuste mittekonfidentsiaalne versioon tehakse kättesaadavaks juhtumi numbri järgi SA.38944 aasta riigiabi register komisjoni kohta Konkurents kodulehel kui kõik konfidentsiaalsusküsimused on lahendatud. The Riigiabi Weekly e-News loetleb uusi väljaandeid riigiabi otsuste internetis ja Euroopa Liidu Teatajas.